Thuế TNDN 2026: những điểm SME cần biết

Năm 2026, doanh nghiệp nhỏ cần chú ý bốn nhóm nội dung về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): miễn thuế cho doanh nghiệp doanh thu rất nhỏ, thuế suất mới cho doanh nghiệp nhỏ, nghĩa vụ tạm nộp trong năm và hồ sơ chi phí được trừ.

1. Miễn TNDN cho doanh nghiệp doanh thu đến 1 tỷ đồng

Theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức được thành lập theo pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống có thể thuộc diện miễn thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện. Quy định này không áp dụng cho một số trường hợp công ty con hoặc doanh nghiệp có quan hệ liên kết theo hướng dẫn.

Vì vậy, trước khi áp dụng mức 15%, 17% hoặc 20%, doanh nghiệp nhỏ cần kiểm tra trước khả năng thuộc diện miễn thuế theo ngưỡng 1 tỷ đồng.

2. Thuế suất TNDN 15% và 17%

Theo Luật Thuế TNDN 2025 và văn bản hướng dẫn, thuế suất phổ thông vẫn là 20%, nhưng có mức thấp hơn cho doanh nghiệp nhỏ nếu đáp ứng điều kiện:

• 15% cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng.
• 17% cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Đây không còn là dự thảo. Khi áp dụng, doanh nghiệp cần kiểm tra doanh thu kỳ tính thuế liền kề trước và các điều kiện loại trừ theo hướng dẫn của Chính phủ.

3. Tạm nộp TNDN trong năm

Doanh nghiệp không nộp tờ khai TNDN quý như VAT. Trong năm, doanh nghiệp tạm nộp TNDN theo quý dựa trên kết quả kinh doanh.

Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 4 quý phải đạt ít nhất 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm. Phần thiếu so với mức này có thể bị tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày.

Riêng doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ tính thuế và dự kiến tổng doanh thu không quá 1 tỷ đồng thì không phải tạm nộp TNDN. Kết thúc năm, nếu doanh thu thực tế vượt 1 tỷ đồng, doanh nghiệp kê khai, quyết toán theo quy định.

Cách làm an toàn:

• Cập nhật doanh thu, giá vốn, chi phí mỗi tháng.
• Ước tính lợi nhuận lũy kế cuối mỗi quý.
• Tạm nộp đủ, tránh dồn toàn bộ đến kỳ quyết toán.

4. Chi phí được trừ

Không nên dùng lại quy tắc cũ kiểu "chi tiếp khách vượt 15% tổng chi phí thì bị loại". Khi xét chi phí được trừ, hãy bắt đầu từ nguyên tắc:

• Khoản chi thực tế phát sinh.
• Liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
• Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu thuộc diện phải đáp ứng điều kiện này.

Các khoản dễ bị loại:

• Chi cá nhân của chủ doanh nghiệp hoặc gia đình.
• Chi không có hóa đơn/chứng từ.
• Chi không phục vụ hoạt động kinh doanh.
• Lương, thưởng, hoa hồng không có hồ sơ lao động hoặc quy chế rõ ràng.
• Chi phí tiếp khách, marketing, khuyến mãi không có kế hoạch, hợp đồng, hóa đơn hoặc chứng từ thanh toán.

Checklist cuối quý

• Chốt doanh thu và hóa đơn đầu ra.
• Đối chiếu hóa đơn đầu vào và chứng từ thanh toán.
• Ước tính lợi nhuận chịu thuế.
• Tạm nộp TNDN nếu phát sinh.
• Lưu biên lai nộp tiền và bảng tính nội bộ.

Đọc thêm

• Luật Thuế TNDN 2025: thuế suất mới
• Nghị định 141/2026/NĐ-CP về ngưỡng doanh thu và miễn TNDN
• Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế TNDN
• Lịch nộp thuế 2026
• Máy tính thuế TNDN